关于新能源汽车购置税减免政策的延续和优化

关于新能源汽车购置税减免政策的延续和优化，财政部税务局、国家税务总局货物和劳务税司的相关负责人今天进一步解释了详细问题。 

1.问：新能源汽车购置税减免政策的背景和意义是什么？

答：新能源汽车整合了新能源、新材料、互联网、大数据、人工智能等多种变革技术，可以促进汽车从简单的交通工具向移动智能终端、储能单元和数字空间的转变，推动能源、交通和信息通信基础设施的转型升级。发展新能源汽车是中国从汽车大国向汽车强国迈进的唯一途径。它不仅是应对气候变化、促进绿色发展的战略举措，也是扩大内需、促进经济持续增长的重要引擎。 

近年来，中国的新能源汽车已进入快车道。自2015年以来，生产和销售已连续八年增长，位居世界前列。但也需要注意的是，我国新能源汽车产业仍处于政策驱动向市场驱动的过程中，关键核心技术和部件仍存在一些薄弱环节，上游资源保障能力薄弱，基础设施支持不足，抗风险能力不够强，产业发展面临着竞争环境压力。

为巩固和保持中国新能源汽车行业的竞争优势，加快从汽车大国向汽车强国迈进，财政部、国家税务总局、工业和信息化部根据国务院常务会议的有关决定，发布了《关于延续和优化新能源汽车购置税减免政策的公告》(2023年10日公告，以下简称《公告》)，主要考虑是进一步发挥税收政策的激励作用。引导相关方抓住发展机遇，促进技术创新和产品创新，不断提高产业核心竞争力，扩大新能源汽车消费，帮助新能源汽车产业高质量发展。

2.问：新能源汽车购置税减免政策的主要内容是什么？

答：公告的主要内容包括四个方面：

一是购买日期为2024年1月1日至2025年12月31日的新能源汽车免征车辆购置税，其中每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；购买日期为2026年1月1日至2027年12月31日的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。同时，为了引导企业加快技术研发升级，工信部将根据新能源汽车的技术进步、标准体系的发展和车型的变化，优化享受车辆购置税减免政策的技术要求。

二是对销售“换电模式”新能源汽车的车辆购置税计税价格明确。即动力电池和不含动力电池的新能源汽车分别计算销售额并分别开具发票的，根据购买不含动力电池的新能源汽车取得的机动车销售统一发票中规定的不含税价作为车辆购置税计税价格。

三是为加强和规范管理，工业和信息化部、国家税务总局通过发布《新能源汽车减免车辆购置税目录》（以下简称《目录》），对享受减免车辆购置税的新能源汽车实施管理。要求汽车企业在汽车出厂过程中对列入目录的新能源汽车和合格汽车进行要求“换电模式”新能源汽车标识，税务机关应当按照工业和信息化部核实的标识、发票等有效凭证办理车辆购置税减免手续。

第四，明确车辆购置税因提供虚假信息或资料而损失的处理问题。

3.问：采取哪些措施，确保新能源汽车购置税减免政策落实到位？

答：新能源汽车购置税减免政策的延续和优化涉及各种政策调整，包括设定新能源乘用车减税限额、调整新能源汽车技术要求、发布享受减免税车型目录等，我们将重点关注以下方面：

一是与有关部门密切配合，共同做好政策转型工作，确保市场顺利过渡。

二是加强政策宣传指导，密切关注和跟踪政策出台后社会各界反映的问题和建议，及时响应社会关注。

三是有效提高纳税服务水平，确保减免税政策的落实。

第四，充分发挥跨部门数据共享的优势，不断丰富和扩大跨部门合作的基础，及时准确地传递信息，有效提高车辆购置税征收管理的质量和效率，充分发挥税收政策的激励和指导作用，更好地服务于新能源汽车产业的优质发展。

4.问：公告实施后，购车人和汽车企业的经营有什么变化吗？

答:在车辆销售过程中，购车人在申报享受车辆购置税时遵循以前的方式，基本没有变化。在车辆生产环节，新能源汽车制造商或进口新能源汽车经销商在上传《机动车出厂证》或进口机动车《车辆电子信息表》时，已列入目录的新能源汽车“是否符合减免车辆购置税的条件”字段标注“是”；此外，已列入《目录》的、符合规定的“换电模式”新能源汽车，还应该在那里“是否为‘换电模式’新能源汽车”字段标注“是”。 

5.问：“换电模式”新能源汽车如何确定车辆购置税的税价？

答:配合新能源汽车“换电模式”创新发展，从指导和规范的角度，允许符合相关技术标准和要求“换电模式”新能源汽车以不含动力电池的新能源汽车作为车辆购置税的对象。为准确区分不含动力电池的新能源汽车的购置税和税收价格，卖方应计算不含动力电池的新能源汽车的销售情况，并与动力电池分别开具发票。为准确区分不含动力电池的新能源汽车的购置税和税收价格，卖方在销售时应分别计算不含动力电池的新能源汽车的销售情况，并与动力电池分别开具发票。符合上述要求的，以买方购买不含动力电池的新能源汽车时取得的机动车销售统一发票中规定的不含税价作为车辆购置税的税收价格。

6.问：《公告》为新能源乘用车设定了减免税限额。如何计算？

答:《公告》规定2024年—2025年免征车辆购置税，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。

例如，2024年2月5日，李购买了符合《公告》要求的新能源乘用车，以销售价格30万元（不含增值税，下同）的新能源乘用车为例。车辆购置税税率为10%，应纳税额为3万元（3000元）×10%)根据免税政策，免税额为3万元，免税限额不超过3万元，李不需要缴纳车辆购置税。

以销售价格50万元的新能源乘用车为例，应纳税额为5万元(50万元)×10%)根据免税政策，免税额为5万元，超过2万元。李可享受3万元的免税额，需缴纳2万元的车辆购置税。

《公告》规定2026年—2027年车辆购置税减半，每辆新能源乘用车减税不超过1.5万元。

例如，2026年3月1日，张购买了一辆符合公告要求的新能源乘用车。以销售价格30万元的新能源乘用车为例，车辆购置税税率为10%，应纳税额为3万元（3000元）×按减半征收政策减税1.5万元(30%)×50%)，由于减税限额不超过1.5万元，按照政策规定，张某可享受1.5万元的减税，需缴纳车辆购置税1.5万元。

以销售价格50万元的新能源乘用车为例，应纳税额为5万元(50万元)×10%)按减半征收政策减税2.5万元(55万元)×50%)，由于减税限额超过1.5万元，根据政策规定，张某可享受1.5万元的减税，需缴纳车辆购置税3.5万元。